Обзор ст. 427 НК РФ с изменениями на 2019 год – пониженные тарифы страховых взносов

Размер страховых взносов для малого и среднего бизнеса вырос
Юридический Советник

В 2019 году закончился срок применения пониженных тарифов страховых взносов для большой части плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, также были внесены серьезны поправки в ст. 427 Налогового кодекса РФ.

Ст. 427 НК РФ с изменениями на 2019 год, с комментариями экспертов и специалистов доступна сейчас на всех известных информационных порталах. Свои пояснения дают и представители контролирующих органов. В статье разберемся, в чем суть поправок, каков их правовой статус и как теперь стоит применять пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Отмена пониженных тарифов

Правительство РФ не вносило изменения в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ с 2019 года, последние новости – льготы не были продлены, и это не планируется в дальнейшем. Изначально решение о предоставлении возможности применения пониженных тарифов принято было только на 2017 и 2018 годы, о чем сказано в пп. 3 ч. 2 ст. 427 НК РФ. Таким образом, как указал Минфин в Письме от 23.10.2018 № 03-15-05/75886 переход таких плательщиков взносов в 2019 году на общеустановленный тариф – это не отмена существующей льготы, а реализация ранее принятых решений законодателя.

По информации Минфина России, предоставленной в письме от 01 августа 2018 г. № 03-15-06/54260 Правительство не рассматривает возможность в 2020 и 2021 годах принятия решения о продлении периода применения пониженных тарифов для представителей среднего и малого бизнеса осуществляющих деятельность в производственной и социальной областях.

Статья 427 НК РФ – подпункт 5 пункт 1 в 2019 году (в ред. действ. с 01.01.2019) сейчас не предоставляет им такого права. Если ранее совокупный размер страховых взносов для предприятий, перешедших на УСН и имеющих доход не более 79 миллионов рублей в год (при соответствии основного вида деятельности по ОКВЭД указанному в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ перечню) составлял 20%, то теперь он повышается до 30%:

  • 22% – на пенсионное страхование (ОПС);
  • 2,9% – на социальное страхование (ОСС);
  • 5,1% – на медицинское страхование (ОМС).

Таким образом, отмена льготы с 2019 года (переход на общий тариф, если следовать лексике правоприменителей) существенно повышает финансовую нагрузку на предприятия малого и среднего бизнеса.

Пониженные тарифы страховых взносов также не вправе применять с 01.01.2019г. плательщики, указанные в пунктах 5, 6 и 9 ч. 1 ст. 427 НК РФ по тем же основаниям. В эту группу попадают организации социальной сферы и бытового обслуживания, представители малого и среднего бизнес, выбравшие упрощенные режимы налогообложения.

Новая форма справки 2 НДФЛ в 2019 году

Какие еще изменения внесены в ст. 427 НК РФ?

ФЗ-303 от 03.08.2018г. внесен и еще ряд изменений в ст. 427 НК РФ, вступившие в силу 01.01.2019г.:

  • установлен на бессрочный период тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22% в рамках предельной величины базы для исчисления взносов по указанному виду обязательного страхования и 10% сверх предельной величины;
  • продлен до 2025 года период применения пониженных тарифов в размере 20% для двух категорий плательщиков (который ранее был установлен также до 2018 года): некоммерческие организации, осуществляющие социально важную деятельность в области обслуживания населения, научных исследований, здравоохранения, массового спорта, образования на УСН; благотворительные организации на УСН.

Таким образом, не продлено действие пониженных тарифов для следующих трех категорий плательщиков:

  • предприятия, основные виды деятельности которых соответствуют указанным в пп. 5 ч. 1 ст. 427 НКРФ, применяющие УСН;
  • аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, – в отношении выплат и вознаграждений, производимых физлицам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью, выбравшие систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
  • ИП, применяющие патентную систему налогообложения, – в отношении выплат в пользу физлиц, непосредственно участвующих в осуществлении деятельности, соответствующей виду экономической деятельности, указанному в патенте (за исключением ИП, осуществляющих виды деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 – 48 п. 2 ст. 346.43 Кодекса).

Эти плательщики с 01.01.2019г. применяют общий тариф.

Обзор статьи

Статья 427 НК РФ регулирует правила применения пониженных страховых тарифов по соответствующему виду обязательного страхования. В частях с 4 по 13 данной статьи указаны условия применения льгот для каждой категории.

Категория льготников Тарифы, действовавшие в 2018 году, в процентах Тарифы, действующие в 2019 году, в процентах
Компании, занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности

Фирмы, работающие в туристико-рекреационных и технико-внедренческих зонах

ОПС – 13

ОСС – 2,9

ОМС- 5,1

ОПС – 20

ОСС – 2,9

ОМС- 5,1

IT компании и предприятия ОПС – 8

ОСС – 2

ОМС- 4

ОПС – 8

ОСС – 2

ОМС- 4

Компании на УСН в сфере обслуживания и мелком производстве (пп. 5 ч. 1 ст. 427)

Аптеки и ИП-фармацевты на ЕНВД

ИП на ПСН (патенте)

ОПС – 20

ОСС – 0

ОМС- 0

ОПС – 22 (10 – сверх предельной величины)

ОСС – 2,9

ОМС- 5,1

Некоммерческие благотворительные организации, применяющие УСН ОПС – 20

ОСС – 0

ОМС- 0

ОПС – 20

ОСС – 0

ОМС- 0

Участники проекта “Сколково” ОПС – 14

ОСС – 0

ОМС- 0

ОПС – 14

ОСС – 0

ОМС- 0

Резиденты особых экономических зон ОПС – 6

ОСС – 1,5

ОМС- 0,1

ОПС – 6

ОСС – 1,5

ОМС- 0,1

Таким образом, не продлены льготы только трем категориям плательщиков, которые возвращены на общие тарифы и фактически исключены из группы льготников.

Скачать текст ст. 427 НК РФ с изменениями на 2019 год с комментариями

⇐Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен!⇒

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: